Descrição
Portfólio O caso da empresa Onyx S/A
CST em Gestão de Produto: 3º e 4º semestre
A fábrica de caneta estilete Ônix S/A não possui nenhum planejamento e o presidente da
empresa, está desnorteado quanto à idealização e implantação de um planejamento
financeiro e orçamentário para o seu negócio. Desta forma, a sua equipe foi contratada para
elaborar o planejamento orçamentário da empresa para o primeiro trimestre de 2022 (período
a ser trabalhado).
Para a elaboração do planejamento orçamentário, você deverá desenvolver os
seguintes passos:
PASSO 01:
A fábrica de caneta estilete Ônix S/A elabora um orçamento anual que tem sempre
início no mês de Outubro do ano anterior. A estimativa de vendas para o primeiro trimestre de
2022 é de 90.000 unidades em Janeiro; 69.000 unidades em Fevereiro e 79.000 unidades em
Março. De acordo com estes dados e sabendo-se que o preço de venda unitário estimado é
de R$ 15,00 e que os Impostos sobre as Vendas estão em 20%, elabore o Orçamento das
Vendas para o primeiro trimestre de 2022.
Orçamento de Vendas e Impostos sobre Vendas
| Mês | Janeiro | Fevereiro | Março | Totais |
| Quantidade | //////////////////// | |||
| (X) Preço de Venda unitário | //////////////////// | |||
| (=) Vendas | ||||
| (X) % Impostos sobre Vendas | //////////////////// | |||
| (=) Impostos sobre Vendas ($) |
PASSO 02:
Elabore o Orçamento de Produção da Ônix S/A para o primeiro trimestre de 2022
sabendo que o estoque final de 2021 está projetado em 7.400 unidades e que a empresa
deseja manter um estoque mínimo de 10% das vendas projetadas para o mês seguinte.
Considere que as vendas em Abril/2022 deverão ser de 89.000 unidades.
Orçamento de Produção – em quantidades
| Mês | Janeiro | Fevereiro | Março | Totais |
| Estoque Final | /////////////////// | |||
| ( + ) Vendas | /////////////////// | |||
| ( = ) TOTAL | /////////////////// | |||
| ( – ) Estoque Inicial | /////////////////// | |||
| ( = ) Produção necessária |
PASSO 03:
Cada caneta estilete dispõem de três lâminas para maior aproveitamento em diversos
tipos de necessidades e cortes e um cabo de material termoplástico. Com um quilo de material
termoplástico, que custa R$ 16,00, se produz 20 cabos. As lâminas são fabricadas a partir de
chapas de aço (que custam R$ 250,00 cada) e cada chapa, depois de cortada, produz 500
lâminas. Com base nestas informações, elabore os Orçamentos de Consumo de Matéria
prima e de Compras para o primeiro trimestre de 2022 sabendo que os estoques iniciais são
de 500 kg de material termoplástico e de 110 chapas de aço. Considere que os estoques
mínimos mensais de matéria prima serão de 10% do consumo esperado para o mês seguinte
e que os consumos esperados para Abril/2022 são de 3.800 kg de material termoplástico e
490 chapas.
Orçamento de Consumo de matéria prima – em quantidades
| Mês | Janeiro | Fevereiro | Março | Totais |
| Matéria Prima: Material termoplástico | ||||
| Qtde Total de Cabos termoplásticos | ///////////////// | |||
| (÷) Qtde de cabos por Kg | /////////////////// | |||
| (=) Total de Kg necessários | ||||
| Matéria Prima: Chapas de aço | ||||
| Qtde Total de lâminas | /////////////////////// | |||
| (÷) Produção por chapa de aço | /////////////////// | |||
| (=) Total de chapas necessárias |
Orçamento de Compras
| Matéria prima em Kg: Material Termoplástico | Janeiro | Fevereiro | Março | Totais |
| Estoque Final | /////////////////// | |||
| ( + ) Consumo | /////////////////// | |||
| ( = ) TOTAL | ||||
| ( – ) Estoque Inicial | /////////////////// | |||
| ( = ) Compras (Kg) | ||||
| ( X ) Preço de custo unitário | /////////////////// | |||
| ( = ) Compras Mat Termoplástico($) (A) |
| Matéria prima em unidades: Chapas de Aço | Janeiro | Fevereiro | Março | Totais |
| Estoque Final | /////////////////// | |||
| ( + ) Consumo | /////////////////// | |||
| ( = ) TOTAL | ||||
| ( – ) Estoque Inicial | /////////////////// | |||
| ( = ) Compras (em chapas) | ||||
| ( X ) Preço de custo unitário | /////////////////// | |||
| ( = ) Compras Chapas de aço ($) (B) |
| ( = ) Total de Compras Mat. prima($) (A+B) |
PASSO 04:
O tempo total de produção de cada caneta estilete é de 6 minutos (considerando o tempo
desde o corte e afiação das lâminas, da moldagem dos cabos e da montagem final). Cada
hora de produção tem custo de R$ 4,20. Elabore o Orçamento de Mão-de-obra Direta da Ônix
S/A para o primeiro trimestre de 2022.
Orçamento de Mão-de-obra Direta
| Janeiro | Fevereiro | Março | Totais |
| Produção estimada | ///////////////////// | ||
| (÷) Produção por hora trabalhada | /////////////////// | ||
| (=) Total Horas de Mão-de-obra | /////////////////////// | ||
| (X) Custo de Mão-de-obra por hora | /////////////////// | ||
| (=) Total de Mão-de-obra Direta ($) |
PASSO 05:
Para apuração dos valores dos estoque finais de produtos acabados e de matéria-prima, a
empresa utiliza o custo-padrão calculado, que é de R$ 6,00 para o produto pronto; R$ 16,00
por quilo de material termoplástico e de R$ 250,00 por chapa de aço. Elabore o Orçamento
de Estoque Final de Produtos Acabados e de Matéria prima.
Orçamento do Estoque Final de Matéria prima
| Matéria prima | Material Termoplástico | Chapas de Aço |
| Estoque Final (u) | ||
| Custo Unitário ($) | ||
| Estoque Final ($) | ||
| Total |
Orçamento de Estoque Final de Produtos Acabados
| Produto | Caneta estilete |
| Estoque Final (u) | |
| Custo Unitário ($) | |
| Estoque Final ($) |
PASSO 06:
Com base nos dados já calculados, elabore o Orçamento de Custo dos Produtos Vendidos
para 2022, considerando os seguintes valores:
Estoques finais de 2021:
Matéria prima: R$ 35.000,00
Produtos Acabados: R$ 21.000,00
Custos Indiretos de Fabricação para o primeiro trimestre de 2022: R$ 484.000,00
Orçamento de Custo dos Produtos Vendidos ($)
| Estoque inicial de matéria-prima |
| ( + ) Compras de Matéria prima |
| ( = ) Matéria-prima disponível |
| ( – ) Estoque final de Matéria-prima |
| ( = ) Matéria-prima consumida na Produção |
| ( + ) Custo da Mão-de-obra Direta |
| ( + ) Custo Indireto de Fabricação |
| ( = ) Custo de Produção Orçado (=Custo Fabril) |
| ( + ) Estoque Inicial de Produtos Acabados |
| ( = ) Custo dos Produtos Fabricados |
| ( – ) Estoque Final de Produtos Acabados |
| ( = ) Custo Orçados dos Produtos Vendidos |
PASSO 07:
Elabore a Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício do primeiro trimestre de
2022, sabendo que as Despesas Operacionais estão orçadas em R$ 218.937,00 para este
período.
Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício
| Vendas | |
| (-) Impostos sobre Vendas | |
| (=) Vendas Líquidas | 100% |
| (-) Custo dos Produtos Vendidos | |
| (=) Lucro Bruto | |
| (-) Despesas Adm.e de Vendas | |
| (=) Lucro antes do Imposto de Renda | |
| (-) Imposto de Renda (24%) | |
| (=) Lucro Líquido |
PASSO 08:
Se a Ônix S/A deseja que o Lucro Líquido seja no mínimo 50% das Vendas Líquidas, com
este orçamento a empresa atingirá o objetivo?
Caso o Lucro Líquido não seja atingido, elabore um plano de ação contendo no mínimo quatro
soluções para que a empresa atinja sua meta.
Justifique sua resposta utilizando referenciais bibliográficos de artigos ou livros.
PASSO 09:
Considerando que o Patrimônio Líquido projetado para o primeiro trimestre de 2022 seja de
R$ 1.632.100,00, calcule o Retorno sobre o Investimento em % e em anos. Retorno
Sobre o Investimento (%) = x100
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